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審議式民主系列:93「稅制改革」公民會議
發表日期 2006-07-09 19:53:52      內容索引  請登入會員才可留言

「稅制改革」公民會議結論報告

前言

政府為配合經濟發展,訂定了很多租稅優惠條例,用來促進產業的升級以及吸引外資的投資,但卻忽略了政局與社會的安定,大環境品質的惡劣以及政府政策的計劃,往往趕不上時代變化,嚴重影響投資的意願,即使我國已是最低的稅賦國家及已經釋出各種稅制的減免。
政府預算的不合理、浮濫、不知節流等等因素嚴重造成國家財務上的大失血,不健全的稅制亦使稅基逐年流失,財政稅收的短缺更是雪上加霜、債台高築,除了公開、公佈的債務、還有隱藏性、機密性的債務,政府目前未有完善的監督,只把一切財政上的困難反映在人民的日常生活上,增加了人民很大的負擔,這幾點都是我們期望政府能有所改善與檢討之處。
主辦單位為了廣納意見,召開本次公民共識會議,選擇來自各界對稅制改革議題關切的成員,共同研討,透過溝通、開會瞭解、提出共同的問題,完成此次的結論報告。當然尚有許多無法詳盡研討的,我們希望藉由此次會議的建言,能使各級政府官員重視,並且延續會議的內容與精神,進而得到政策的回應。我們身為「公民」,希望不只是選舉那幾天才受到重視,盼望財政的健全,減少國家的債務,留給子孫美好的未來。\

稅制改革公民共識會議全體公民小組
民國93年12月23日

議題一:修訂既有稅法之討論

一、政府收入支出是否合理
在正常情況下,私經濟以量入為出避免債務產生,而公經濟(國家)雖以量出為入,但資源取得並非無限,因此取得與使用上均應考量其邊際效益;為政者將私人財富轉移到其權力結構下使用,尤應感受人民心情,故收取是否應該,使用是否正確為必要之考量。
(一)、國營事業
國營事業其盈虧關係國家歲入部份增減,事業是由人所組成,組成之成員為使自己獲得更好的利益,如何增加該事業盈餘為全體從業人員最大公約數,因此有必要針對非營業而取得者加以限制,如1.變賣資產方式使盈餘增加,產生績效提高,致從業人員因而獲得較高績效獎金,造成國庫損失。2.國營事業漸行民營化,其釋股未能透明,甚至由財團獨占,全民未能分享。

(二)、健保
健保實施後,國民健康得以保障,此為不可否定之事實,但虧損連連,制度設計不良實讓人心痛,諸如內部績效獎金,讓人看不懂,績效獎金設立目的是在鼓勵從業人員努力該工作正面效益,然健保預算越多則其所分獎金就越多,那麼誰願意對自己錢包過意不去,故使查核不力,引起資源無限浪費,績效獎金制度是否有其因果關係存在值得吾人探討,此制度有待改善是無庸置疑。
國人健保就醫身份界定應加規範,不然使旅居海外者獲病則送回國內就診就醫,使我健保增加不應該之開銷,此種現象應不在少數,而這些人員是經濟優勢族群,有劫貧濟富之嫌。
醫院與病人掛鉤,醫院枉顧醫德,胡亂開刀向健保局報銷更值得去追蹤,期減少健保支出。

(三)、高鐵
台灣高鐵BOT案依原精神,政府沒有責任投入絲毫資金。但自高鐵興建以來,政府資金不斷投入高鐵,有違原意。而高鐵興建基礎工程,據傳又以優厚利潤由財團相關企業承包,利益則由該財團獨享,但風險由全民買單,爲避免類似可能弊端,政府BOT案之資金及建設過程等皆應透明、公開,以杜絕官商勾結、浪費公帑。

(四)、金融機構
為處理經營不善金融機構,健全金融環境,行政院在金融重建基金項下,大開圖利財團方便之門;處理農、漁會信用部以低估債權方式讓承接機構獲得利益,其虧損由金融重建基金墊付,如此行徑,並未發現政府對此案有適當處置。尤甚者如中興銀行掏空案疑雲,未見政府的監督與查核機制發生效用。

二、稅制的公平與合理
每年到了五月繳稅季節,全國百姓哀號遍野,白花花的的銀子要交出去,卻交得心不甘情不願,為何會如此呢?雖然交稅是國民應盡的義務,但是如何才能公平合理呢?我們認為有一些現行稅制已不合時宜,應加以修改,以免形成劫貧濟富、不公不義的情況。經過公民小組全體的討論產生以下幾點說明:
(一)、提高個人基本扣除額:現行薪資所得特別扣除額每人每年七萬四仟元,已不足以因日常基本生活支出,有變相壓榨中低收入戶之嫌,應予以提高。
(二)、利息特別扣除額應以每個報稅義務人為單位,不可以戶為單位,否則是變相處罰結婚之夫妻。
(三)、加速取消特殊身分免稅:軍、教免稅是時代背景下的產物,現今大環境已變,軍人及國中、小老師等之收入已達一定水準,不應再排除他們為國家盡義務的權利。
(四)、屬地主義的課稅,應加以修正為屬人屬地並行,政府應加緊與貿易國簽定相關貿易協定,以免有能力、高所得的人利用海外人頭公司規避繳稅。

三、稅基流失與經濟發展
民國六十年代,稅課收入占歲入的比重為68.2%,七十年代為66.4%,八十年代為69.8%,十幾年來,稅基流失相當嚴重,稅課收入稅至九十二年下滑為62.8%,這種變化趨勢若不改變,對我國政府財政的平衡勢必帶來巨大的衝擊及壓力,目前政府公佈負債已達四兆兩億多元(實際已達二倍餘),這將形成債留子孫,以下是我們的建議說明:
(一)、施行多年的「促進產業升級條例」,不少人視之為台灣科技產業高競爭力的幕後功臣,但這樣的成績單背後,卻是由全民共同買單,據財政部的「賦稅統計年報」,九十二年度該條例所減免的稅達五百五十億元,加上其他領域大幅減稅的結果,使該年度賦稅收入占中央政府歲入比重降至十二年來新低(62.8%),由於入不敷出,政府只有舉債應付,結果形同人民後代子孫花錢還債以幫助這些產業「升級」。
攤開九十二年度各高科技公司的財務報表:廣達獲利一百四十億元,繳稅六億八千萬元(稅率不到5%);聯電獲利一百四十八億元,繳稅不到八億元(稅率5.4%);仁寶獲利一百一十三億元,繳稅兩千六百萬元(稅率不到1%);友達獲利一百五十六億元,還可「退稅」八千多萬元。相較於台灣受薪階級的所得稅率最低從6%起跳、每一塊錢所得幾乎都要繳稅的情況,台灣這些高科技業者簡直可說住在免稅天堂。
「促進產業升級條例」是國家經濟政策的火車頭,決定整體資源的分配與引導。從民國八十年施行至今,許多高科技業者羽翼已豐,再繼續適用下去只是徒然引發不平之怨而已。再者,一個產業若是被政府以低稅優惠扶植了十多年,還不能「升級」,則可反證該產業並不適合當地發展,更無繼續優惠的必要,反應將有限資源移至其他更有未來性的產業。建議:\

促進產業升級條例應縮短獎勵年限,更不應擴大範圍至製造業,並加強審核條件,或採行業申請輔助,例如有完整研發政策性創新計劃。
(二)、兩稅合一:已享受促進產業升級條例之資本家,不得再享兩稅合一之個人所得扣抵權。
(三)、金融事業營業稅不應免稅,應加強銀行放款審核機制,以免浪費金融重建基金去補貼浮濫放款。
(四)、土增稅減半:我國不課土地交易所得稅,改以土增稅課徵,原稅率最高為60%,但因為是以公告地價(約為市價的40%)。所以實質稅率只有24%左右,目前最高稅率減為40%,實質稅率只剩16%,是資本利得大幅減免的一項,故依不同的情況提出三個不同方向的建議:
(1) 廢止減半(因土徵稅減半有圖利土地大戶財團之嫌)。
(2) 維持減半(如已確定調高地價稅及房屋稅的情形則支持維持減半)。
(3) 扣稅方式改採實際差價課徵。
(五)、遺贈稅:相關立法應趕上新金融商品的投機逃稅(例如:投資連動型保險)。
(六)、證券交易所得稅:恢復證券交易所得稅課徵,並設計兩年內盈虧互抵制度,或由分離課稅開始,以減少阻力。(目前停徵的稅收損失每年約為1500億元以上)
(七)、1999年兩稅合一實施,把個人綜合所得稅最高級距者之稅率由55%減為40%,應再訂定稅率新標準(例如:恢復以前的稅率,最高為55%)。


議題二:監督機制

政府公佈的債務(42,382億)佔GDP的41.26%,若含隱藏性和機密性債務,則總額達93,511億,佔GDP比例91.04%(資料來源:93年度中央政府總預算案整體評估報告)。
環顧稅收增加舉步惟艱的今日,節流的監督機制功能務必充份彰顯!公民小組們茲提出五項建言:
一、財政年度預算與支出的公開化:財政預算報告應脫離”行政程序法”之兩年解密條款的約束,在各機關將預算書送審的同時(民代開會審議前),同步上網、上報,完整公開並接受民眾及中立的學者專家公評。
二、審計部及主計處之查核結果亦應完整、透明地公開,並再次接受民眾及中立的學者專家公評。
三、公佈民意代表的問政紀錄:制定立法院內規,民代參與各委員會需具備相關專業背景,並訂定出席制度。民代出席率、問政率及問政品質的公開透明亦有助法案及預算的審查,並期達成間接遏止選舉期間亂開財稅支票的問題。
四、成立具有公信力的民間監督單位且成員有任期限制:責呈相關部門審計部及主計處善盡職責,因審計部等相關部門隸屬行政院的一支,在監察院現今效果難彰的環境下,由民間公信力及專業度足夠的組織監督審計單位的報告,確認審計單位報告的透明性及可參考性等問題,避免官官相護,浪擲國家稅收。
五、修訂預算獎懲辦法:每年各機關為了消化預算,以避免次一年預算可能被刪減等受懲處的狀況而虛擲公帑,應重新檢討延用多年而明顯有弊端的預算法。

議題三:稅法教育的推廣

現行稅制已實施多年,但一般國民對於稅制的瞭解,大多只侷限在個人所得稅收該如何申報作業法條上,對於其他相關稅制以及稅金繳納被支用的去向,幾乎完全不知,其合理與合法性更是不必說,一般民眾大都是抱持一知半解或是小老百姓無法參與的心態,認定那是政府的事、是官員的事,我們只要能稅少繳一點、不要被罰到款、日子可以過就好了。

為何會有如此心態產生?這並非是我國人原有的民族性與道德性。探究其原因,乃是長年來政府對於國人稅制教育的忽略及不重視,各式文宣或資訊也只是以通知納稅人該報稅了以及繳納期限為內容,並無任何稅制或相關資訊提供,認定納稅人是不敢不繳的,否則罰錢即可約束。經過本次稅制公民共識會議討論後發現了下列幾點問題:
一、政府對於國人的稅制教育不落實、不重視、不完整。
二、政府未能主動提供資訊、建立有效訊息流通通路。
三、稅務宣導教育訊息過於枯燥、繁雜、難以理解。\

四、政府預算編列與支出資訊透明度不高。

稅制教育實質牽連了許許\\多多的政策,國人除了對於個人所得稅法需做瞭解以及公民道德的履行外,只要是身為中華民國的一份子,更應具有深一層的認知與被告知的權利,政府相關單位更應有主動性、廣泛性、有效性深入開展全民稅法教育與宣傳,提高全體納稅人依法納稅觀念與道德。稅制的宣導,除了可建立國人正確納稅意識,降低徵、納雙方之間困擾及逃漏稅的發生,更可提昇相關機關施政形象。政府各級機關諸如行政、司法、新聞、教育等等,更應有效發揮持久、廣博及整體性,主動配合稅務機關,把訂定的稅收政策與法規,認真確實的去宣傳、去教育,將它當作是一項國家重要任務來執行、來推動、向下紮根與落實。
如何使宣導作業更有效率並收事半功倍之效,實為政府相關單位應共同努力的目標,經過本次會議的研討,我們亦有下列幾點看法:\

一、需有效運用現有人力、物力,主動提供簡明易懂的國家或地方稅收以及稅出報告,使納稅人願意誠實、自動繳稅,俾增加徵納雙方和諧,發揮最大宣導效果。
二、檢討現行租稅宣導方式,仿效環保教育成功案例,擴大稅制宣導,並參酌其他機關及私人企業宣傳、行銷方式,尋求有效可行方法,作為改進之建議。\

三、先行建立並改善各相關稅務人員對宣導工作之認知,以及調整現行作業方式流程,並藉由鄰、里辦公室、活動中心增設稅務解說教育服務處,有效改善宣導之成本與效益不成比例情況。
四、秉持以客為尊、顧客導向,增進徵納雙方和諧之服務理念,愛心辦稅原則,營造徵納雙方和諧關係,並積極加強業務研發創新,持續工作簡化、推動全面品質管理,研提法令檢討及流程簡化措施,提升工作效率。
五、配合電子化政府推動,運用資訊科技,創新便民服務,達成e-Taiwan稽徵作業稅務訊息服務:配合建置「稅務訊息即時通」便民服務系統。
六、加強落實租稅教育及宣導,提供國人簡化、活潑、可讀性高的稅制文宣及多元性、多變化之教學教材,減少徵納認知落差:積極辦理各種租稅全民教育及全民宣導活動,以加強納稅義務人租稅常識,提高依法誠實納稅意願,達增加庫收之目標。
七、運用網際網路建立無障礙服務環境,簡化資訊,積極推動網路報繳稅業務,提供跨單位連線服務,並持續線上申辦及查詢服務,落實二十四小時不打烊之全方位服務。
八、規劃設計稅法知識教育等級,改變現行制式統一教材文宣,提供各階層納稅人參考運用。

積極推動租稅教育及宣導,檢討現行作業方式並精益求精,方可使稅務宣導工作更具體,發揮更大宣導效果,相信民主法治國家應有之依法納稅風氣可同步提昇,一旦履行納稅的義務,不但幫助國家建設的推行,更賦予監督政府的權力,讓納稅成為公正的指標:人民可以看見政府用心與否;可以了解租稅的運用是否恰當;可以體會納稅如何促進生活品質的提升等等。若政府有所缺失,輿論的力量更能促使政府加以改善。因為人民盡了本分,當然有獲得代價的資格!取之於民,用之於民,國家依賴人民的稅收來扶持、支撐,而人民也需要國家的保護,國家和人民是不可分割的,是環環相扣、息息相關的,彼此影響巨大。相信當你希望小樹茁壯,期盼提供涼爽的樹蔭或甘美的果實供自己或後代子孫享用,又怎能吝於為其灌溉、澆水呢?

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內容索引

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